Los tipos de regímenes aduaneros que existen en España están regulados por el Código Aduanero de la Unión Europea (CAU) según el Reglamento (UE) nº 952/2013, y se dividen en varios tipos, que son la exportación, el despacho a libre práctica y los regímenes aduaneros especiales.
¿Qué son los regímenes aduaneros?
Los regímenes aduaneros están establecidos y controlados por el Código Aduanero de la Unión Europea (CAU) que es la principal Ley Aduanera de la Unión.
Los regímenes aduaneros son los procedimientos que regulan cómo se manejan las mercancías en relación con la aduana, dependiendo de si entran, salen o permanecen en el territorio aduanero.
Se dividen en varias categorías según la legislación (por ejemplo, la de la OMA, Organización Mundial de Aduanas, y la normativa local).
A través de la declaración de aduanas realizamos los trámites necesarios para cada uno de los tres regímenes aduaneros que existen.
Estos son los tres regímenes aduaneros
Los regímenes aduaneros se regulan según el Reglamento (UE) nº 952/2013 que establece el código aduanero de la Unión Europea, regulando los procedimientos aduaneros y las obligaciones de los operadores económicos. Son tres los tipos de regímenes aduaneros que existen en la UE.
Exportación
El régimen aduanero de exportación en el Código Aduanero de la Unión (CAU) se regula principalmente en el Título VIII del Reglamento (UE) nº 952/2013 y sus actos delegados y de ejecución.
Es el procedimiento aplicable a mercancías de la Unión que salen definitivamente del territorio aduanero de la UE hacia un país tercero (no UE). No se aplica a salidas temporales (esas se regulan bajo perfeccionamiento pasivo o exportación temporal).
Los objetivos del régimen aduanero de exportación son:
- Garantizar el control aduanero sobre las mercancías que abandonan la UE.
- Regular el tráfico internacional de mercancías para asegurar su autenticidad y legalidad.
- Aplicar medidas de política comercial (licencias, restricciones, sanciones).
- Determinar el origen y el estatuto aduanero de las mercancías.
- Cumplir con las obligaciones fiscales (aunque normalmente la exportación está exenta de IVA en la UE).
Proceso del régimen aduanero de exportación:
- Declaración de exportación: Se presenta electrónicamente y se incluyen los datos del exportador, descripción de mercancías, código TARIC, valor, origen, etc.
- Control y autorización: La aduana verifica la declaración y puede inspeccionar la mercancía.
- Salida física del territorio aduanero: Se confirma mediante el mensaje de salida (IE518) en el sistema.
- Prueba de salida: El exportador recibe el mensaje de salida validada como justificante para la exención de IVA.
Despacho a libre práctica
El despacho a libre práctica permite que la mercancía entre por un país diferente a su país de destino sin pagar impuestos interiores, como el IVA. Es decir, el importador cancela los derechos de aduana en puerto y los impuestos internos serán cancelados en el país de destino. Por tanto, permite la exención de impuestos por los diferentes países por los que transita la mercancía.
Además, está prohibido vender la mercancía hasta que no se cancelen los impuestos internos del país de destino.
Objetivos del despacho a libre práctica:
- Integración en el mercado único: una vez despachadas, las mercancías pueden moverse sin controles aduaneros adicionales dentro de la UE.
- Cumplimiento fiscal y comercial: garantiza el pago de derechos arancelarios y IVA a la importación, así como el cumplimiento de medidas de política comercial (licencias, certificados).
- Control y trazabilidad: permite a la aduana verificar origen, clasificación arancelaria y valor para evitar fraude y asegurar la correcta aplicación de normas.
- Facilitar el comercio internacional: simplifica la entrada de productos al mercado europeo bajo un marco legal seguro.
Proceso de despacho a libre práctica:
- Llegada de la mercancía: la mercancía entra en el territorio aduanero de la UE (puerto, aeropuerto, frontera) y se coloca en depósito temporal hasta que se realicen las formalidades.
- Presentación de la declaración aduanera: el importador o su representante presenta la declaración de despacho a libre práctica (normalmente en formato electrónico). Incluyen datos como Código TARIC (arancel), valor en aduana, origen de la mercancía y documentos comerciales (factura, transporte).
- Control y verificación: la aduana revisa la clasificación arancelaria, el valor declarado y cumplimiento de medidas de política comercial (licencias, certificados). Puede haber inspección física si hay dudas.
- Liquidación de derechos e impuestos: se calculan y pagan los derechos arancelarios, el IVA a la importación y otros impuestos especiales si aplican.
- Levante y asignación de estatuto comunitario: una vez pagados los derechos y cumplidas las formalidades, la aduana concede el levante y la mercancía adquiere el estatuto de mercancía comunitaria y puede circular libremente por la UE.
- Registro y trazabilidad: por último, el despacho queda registrado en el sistema aduanero (en España, AEAT). Y este sirve como justificante para deducciones fiscales y auditorías.
Regímenes aduaneros especiales
Los regímenes aduaneros especiales son procedimientos que permiten un tratamiento distinto al habitual para mercancías importadas o exportadas, ofreciendo ventajas fiscales, logísticas o comerciales. Permiten la gestión de mercancías bajo condiciones específicas, como el almacenamiento sin aranceles o la importación temporal. Están regulados por el Código Aduanero de la Unión (CAU) y se dividen en varias categorías:
- Almacenamiento: las mercancías no comunitarias pueden ser almacenadas en depósitos aduaneros o zonas francas sin el pago de aranceles e IVA. Esto mejora el flujo de caja y permite realizar operaciones básicas como re-etiquetado o cambio de embalaje sin necesidad de autorización adicional de aduanas.
- Importación Temporal: permite la importación de mercancías por un tiempo limitado, sin el pago de aranceles, siempre que se reexporten o se utilicen para un propósito específico.
- Perfeccionamiento Activo y Pasivo: estos permiten la transformación de mercancías no comunitarias en la UE. En el perfeccionamiento activo, las mercancías pueden ser transformadas y luego exportadas, mientras que, en el pasivo, se permite la importación de mercancías para ser transformadas y luego reexportadas.
- Tránsito: transporte de mercancías a través del territorio aduanero de la UE sin que estas sean sometidas a aranceles, facilitando el movimiento de mercancías entre países.
¿Qué debes tener en cuenta sobre los regímenes aduaneros en España?
En España los regímenes aduaneros se regulan conforme al Código Aduanero de la Unión Europea (CAU), y son el conjunto de normas y procedimientos que regulan cómo se gestionan las mercancías que entran o salen del territorio aduanero.
Cumplimiento de la normativa
España al formar parte del territorio aduanero comunitario se le aplica la normativa común de la UE, que es el Reglamento de la Unión Europea 952/2013 que establece el código aduanero de la Unión Europea, regulando los procedimientos aduaneros y las obligaciones de los operadores económicos y el CAU.
Documentación
En España, la documentación necesaria para la tramitación de los regímenes aduaneros depende del tipo de operación (importación, exportación, tránsito, depósito, etc.), pero existen documentos para importar y exportar mercancías comunes y otros específicos.
Documentos básicos para cualquier régimen aduanero:
- Factura comercial o proforma: debe incluir datos del exportador e importador, descripción de la mercancía, cantidad, valor, condiciones de entrega (Incoterms) y forma de pago.
- Documento Único Administrativo (DUA): es el formulario principal para declarar la importación, exportación o tránsito. Se presenta en la aduana junto con los anexos correspondientes.
- Conocimiento de embarque (Bill of Lading), conocimiento aéreo (AWB) o carta de porte.
- Número EORI: es un código único y obligatorio para los operadores que realizan actividades aduaneras en la Unión Europea.
Documentos adicionales según el régimen:
- Declaración sumaria de entrada (ENS): obligatoria antes de introducir mercancías en la UE (control de seguridad).
- Certificados específicos: Origen (EUR.1, ATR), sanitarios, fitosanitarios, calidad, según el tipo de producto.
- Licencias o autorizaciones: para productos sujetos a control (armamento, textiles, productos agrícolas).
- Declaración Intrastat: para operaciones intracomunitarias (estadísticas).
- Carné ATA: para muestras comerciales en régimen de admisión temporal.
Costes, plazos y tiempos
Los costes, plazos y tiempos dependerán del tipo de mercancía, origen y de si la documentación está correcta.
1. Costes:
- Aranceles aduaneros: Dependen del tipo de mercancía y su origen.
IVA de importación: Normalmente 21%, aunque puede ser reducido (10% o 4%) según el producto.
Impuestos especiales: Para productos como alcohol, tabaco o hidrocarburos.
Otros costes: Gastos de gestión aduanera (agente de aduanas), almacenaje en depósito si hay retrasos e inspecciones especiales (sanitarias, fitosanitarias) pueden generar tasas adicionales.
2. Plazos y tiempos:
- Despacho normal: Entre 1 y 3 días hábiles para importación/exportación, si la documentación está correcta.
- Con inspección especial: el reconocimiento físico de las mercancías no tiene plazo exacto ya que dependerá del volumen de trabajo de la aduana.
- Regímenes especiales (depósito, perfeccionamiento): plazos más largos porque requieren autorización previa y control periódico. El tiempo depende del tipo de operación y la aduana implicada.
- Tránsito aduanero: Generalmente rápido, pero sujeto a coordinación entre aduanas.
¿Cómo podemos ayudarte en Triecyl?
En Triecyl, como agentes de aduanas, nos aseguramos del cumplimiento de las regulaciones aduaneras, presentando en este caso la declaración aduanera de mercancías necesaria según el tipo de regímenes aduaneros que se solicite. Nuestro equipo experto te ofrece asesoramiento personalizado para garantizar el cumplimiento normativo y la tranquilidad en cada trámite.
Contacta con nosotros y deja que simplifiquemos la gestión para tu empresa.
